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所谓税负,就是因国家征税给企业造成的实际税收负担。增值税税负,就是国家通过征收增值税给企业造成的税收负担。增值税税负的计算公式是:实际缴纳的增值税与主营业务收入之间的比值。

那么增值税的税负包含增值税附加税吗?

当然不包含

增值税的附加税,包含城市建设维护税,教育费附加,地方教育费附加,地方水利建设基金等,这些附加税最终进入税金及附加科目,出现在利润表上,减少了企业的利润。而税金及附加这个科目,核算的就是企业在经营过程中应该负担的相关税费,除了增值税的附加税以外,还包括城镇土地使用税、印花税、房产税、资源税,消费税、车船税等。

说到这里,好像出现了一个问题:为啥增值税要通过应交税费科目核算,是企业的负债,而增值税的附加税,为啥出现在了利润表上的税金及附加科目,最终减少了企业的利润?增值税不是企业缴纳的吗?为啥不能出现在利润表里?

感觉这个问题不好回答,但我还是想尝试一下。

都说增值税是可以转嫁的,就是名义上是企业缴纳的增值税,但实际上,企业早就通过价税合计,把税款加在金额里面,让下游企业买单了。真的是这样吗?下面来看下一张发票的票面就知道了。


可见,在发票当中金额和税额已经分别列示,说明下游客户是向企业缴纳了税金。但是企业收到的税金要全部上交国家吗?并不是,因为在购进的过程中,企业本身也支付了税金给他的上游企业,所以,国家说了,好了,把你收到的税金,减去已经支付的税金,剩下的就交上来吧。所以,增值税为啥是负债呢?就是因为增值税虽然是通过企业交给国家的,但实际是代收代缴,增值税的最终承担者是这种产品的末端消费者。因为企业是持续经营的,增值税始终会占用企业的资金,对企业形成一定的负担,所以,增值税税负,就由此产生。

增值税的附加税,是以增值税为计税基础的。什么意思呢?有增值税,必定有附加税,没有增值税,附加税也不用交了。比如现在针对小规模企业的增值税优惠政策,是季度销售额小于30万,免征增值税,同时也免征了附加税,举个例子说明:

假如某企业,小规模纳税人,季度销售额30万,那么增值税是多少呢?

增值税=300000*0.03=9000

附加税=9000*0.13=1170(假定附加税综合税率为13%)

通过这一个政策,就为小规模纳税人节省税款9000+1170=10170元。优惠力度还是相当大的。

那么为什么附加税能计入税金及附加,最终减少了企业的利润呢?因为附加税不能通过销售转嫁给下家,始终是企业自己承担,所以就成为了企业经营过程中应该承担的税费,减少了企业的利润。

总结下,增值税税负不包含附加税,仅仅表示企业缴纳的增值税对企业产生的影响,是企业的负债,附加税是企业经营过程中负担的税费,是企业的成本费用。

 

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